概要

联邦生产税收抵免（PTC）和投资税收抵免（ITC）是开发和部署可再生能源技术的激励措施。本文档提供了有关其收益，适用于特定技术的更新以及到期日期。

执行摘要

这是2008年4月发布的可再生能源税信用信用额的第一线的更新，该信用额度于2008年4月发布，回答了有关不同类型的税收抵免，其目的和资格要求的基本问题。该文件已进行了更新，以反映自那时以来发生的立法变更，并且截至2010年9月12日。

什么是生产税收抵免（PTC）和投资税收抵免（ITC）？

生产税收抵免（PTC）减少基于电网可再生能源设施的电气产出（以千瓦时或千瓦时测量）的可再生能源项目的合格税收付款所有者的联邦所得税。投资税收抵免（ITC）基于可再生能源项目的资本投资（以美元计量），减少合格税收所有者的联邦所得税。这ITC将设备投入使用时赚取。

什么是财政现金赠款？

现金赠款是一种选择ITC- 符合条件的项目，以获得ITC作为直接赠款而不是税收抵免。合格的技术可以获得覆盖资本投资30％的现金赠款。自美国恢复和再投资法（ARRA）以来PTC- 选举的符合条件的项目ITC相反，这些项目还可以选择获得现金赠款。

什么是高级能源制造税收抵免（MTC）？

高级能源制造税收抵免（MTC）向支持清洁能源开发的新的，扩展或重新设备的国内制造设施颁发税收抵免。分配的能源部（DOE）和国税局（IRS）MTC2010年4月，基于其商业生存能力，创造就业机会，温室气体减少和其他因素的学分。由于收到比预期更多的申请，奥巴马政府要求MTC延长。

谁有资格PTC？

根据所有权结构的复杂性，从国税局获得特定项目的意见书可能是适当的。以下是一些高级指导PTC：

  • 税收支付实体必须拥有生成资产，并将电力出售给无关的第三方。
  • 不缴税的实体，例如公共电力公用事业，农村电力合作社和政府机构，可能不会利用PTC。投资者拥有的公用事业确实有资格PTC。
  • 生成资产必须位于美国，并在2013年12月31日至2013年1月1日（用于风）或2014年1月1日（所有其他）之间进行服务。

谁有资格ITC？

以下是要求ITC：

  • 系统所有者必须是税收付款实体。
  • 设备必须是新的，尽管根据购买后的升级数量，可以将二手设备视为新的。
  • 系统必须在2005年12月31日至2016年12月31日之间进行服务。
  • PTC- 符合条件的项目可以选择接收ITC而不是PTC。
  • 而原始ITC排除公共电力公司，这些电力现在可以从中受益ITC截至2008年。投资者拥有的公用事业仍有资格。

可再生能源项目授予的其他税收优惠是什么？什么是MACR和奖励折旧？

修改后的加速资本恢复系统（macrs）是一个规则和时间表的系统，以加速折旧。所有人都允许五年折旧时间表ITC- 符合条件的技术以及大型风项目。对于某些生物质财产，时间表超过7年。奖励折旧使纳税人能够在第一年扣除合格系统价值的50％，但在2010年尚未续签。

税收抵免中可以授予的上限或最大价值是什么？

这ITC不限制授予项目的总信用价值，而是限制了某些技术能力的每千瓦授予的信用价值。对于从2009年开始提供服务的小型风项目，ITCArra删除了Dollar Cap。燃料电池的最大激励措施为每千瓦$ 3,000，微型涡轮机每千瓦为200美元。